Физические лица, обязанные представлять налоговые декларации по НДФЛ. Обязанность самостоятельно продекларировать доходы возлагается на физических лиц, получающих доходы:
от продажи имущества (движимого и недвижимого), находящегося в собственности менее 3 лет, и имущественных прав (доли в уставном капитале организаций, права требования по договорам долевого участия в строительстве и др.);
от других физических лиц, на основании трудовых договоров, договоров аренды, найма, иных договоров гражданско-правового характера;
от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
в виде выигрышей, полученных от организаторов лотерей, тотализаторов и иных основанных на риске игр;
в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, полученных в порядке дарения от физических лиц, не являющихся близкими родственниками.
Физические лица, получившие указанные выше доходы, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего проживания в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (поскольку в 2012 году 30 апреля — не рабочий день, последний день представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 год для физических лиц, имеющих такую обязанность, переносится на ближайший рабочий день — 02.05.2012).
Кроме выше перечисленных лиц на основании положений статьи 227 Налогового кодекса РФ обязанность по представлению декларации о доходах возлагается на индивидуальных предпринимателей, применяющих общепринятую систему налогообложения, а также частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет и других физических лиц, занимающихся частной практикой.
ОСОБО ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ лиц, получающих доходы от сдачи в наем недвижимого имущества (квартир, комнат, гаражей и т.п.), на необходимость декларирования доходов, полученных в виде арендных платежей. Как показывает практика, физические лица, получающие такие доходы, зачастую не знают или забывают о своей обязанности в установленный срок декларировать, полученные доходы. Привлечение данных лиц к декларированию доходов является одной из приоритетных задач налоговых органов Амурской области.
Имущественный вычет по НДФЛ на приобретение жилья
Имущественный вычет предоставляется в сумме затраченной на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты, долей в них, земельного участка для индивидуального жилищного строительства и земельного участка вместе с жилым домом. Вычет также предоставляется в сумме процентов, уплаченных за пользование заемными средствами, направленными на приобретение перечисленного имущества.
Максимальный размер вычета ограничен 2 000 000 рублей, без учета суммы процентов за пользование заемными средствами (предельной суммы по уплаченным процентам нет).
Если недвижимость приобретена в общую долевую собственность, то размер вычета распределяется в соответствии с долями собственников. При приобретении объекта недвижимости в общую совместную собственность имущественный вычет распределяется между совладельцами самостоятельно, на основании подписанного ими письменного заявления.
Правом на такой имущественный вычет можно воспользоваться только 1 раз в жизни.
Вычет не предоставляется в случае приобретения имущества у взаимозависимых лиц (родственники) и в случае, если оплата имущества производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
Для получения имущественного вычета налогоплательщик вправе по окончании года представить в налоговый орган по месту своего жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Для получения вычета, как правило, необходимо заполнять следующие листы декларации:
за 2011, 2010 годы — страницы 1 и 2; разделы 1 и 6; листы «А», «Ж1» и «И»;
за 2009 год — страницы 1 и 2; разделы 1 и 6; листы «А», «К1» и «Л».
Декларация представляется с документами, подтверждающими право на вычет, к которым относятся:
справка формы 2-НДФЛ, полученная по месту работы, на основании которой в декларации отражаются данные о доходах;
платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщи¬ка (приходно-кассовые ордера, квитанции, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, расписки);
договор купли-продажи (участия в долевом строительстве);
свидетельство о государственной регистрации права собственности и (или) акт приема-передачи объекта недвижимости.
По истечении трех месяцев после представлении декларации предоставляется заявление на возврат с указанием счета налогоплательщика открытого в банке.
Имущественный налоговый вычет можно получить и до окончания налогового периода при обращении к работодателю, предварительно подтвердив это право в налоговом органе. Для этого в налоговый орган по месту регистрации предоставляется заявление на получение уведомления о праве на имущественный вычет с приложением перечисленных выше документов, подтверждающих это право. После проверки заявления и документов (в течение 30 дней), налоговым органом будет выдано уведомление о праве на имущественный вычет, которое нужно предоставить работодателю. Это уведомление будет являться для работодателя основанием для не удержания из выплачиваемых физическому лицу доходов суммы НДФЛ с момента получения уведомления до конца текущего года.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования
У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них облагаемых доходов, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех лет.
Имущественный вычет по НДФЛ при продаже имущества
При продаже любого имущества, находящегося в собственности физиче¬ского лица менее 3 лет возникает обязанность физического лица представить в налоговый орган по месту своего жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой полученный доход должен быть отражен. Декларация представляется в срок, не позднее 30 апреля года следующего за годом в котором был получен соответствующий доход.
Наличие обязанности по представлению декларации не всегда означает наличие обязанности по уплате налога с полученных доходов.
При декларировании доходов от продажи имущества находившегося в собственности менее трех лет налогоплательщик вправе уменьшить сумму полученных доходов на имущественные налоговые вычеты в следующем размере:
— при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домиков, земельных участков долей в указанном имуществе имущественный вычет представляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но превышающей в целом 1 000 000 рублей;
— при продаже прочего имущества вычет предоставляется в сумме равной сумме, полученной от продажи, но не превышающей в целом 250 000 рублей.
Если суммы, полученные от продажи имущества той или иной категории, не превышают необлагаемые минимумы (1 000 0000 рублей и 250 000 рублей), то обязанность по представлению деклараций остается, а обязанности по уплате налога не возникает.
Вместо перечисленных имущественных налоговых вычетов сумму дохода, полученного от продажи имущества, можно уменьшить на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы непосредственно связанные с приобретением этого имущества.
Если проданное имущество ранее было приобретено по цене равной цене продажи или большей (что может быть подтверждено имеющимися у нало¬гоплательщика документами), то обязанности по уплате налога также не возникает.
В случае если суммы, полученные от продажи, превышают установленные необлагаемые минимумы или расходы по приобретению этого имущества, то налог на доходы по ставке 13% исчисляется с суммы такого превышения.
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ должна быть представлена в налоговую инспекцию по месту своей регистрации с обязательным заполне¬нием следующих листов декларации:
за 2011, 2010 годы — страницы 1 и 2, разделы 1 и 6, а также листы «А» и «Е»;
за 2009 год — страницы 1 и 2, разделы 1 и 6, а также листы «А» и «Ж1».
В случае реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности размер имущественного вычета распределяется между совладель¬цами в соответствии с их долями. При продаже имущества, находящегося в общей совместной собственности, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами по их договоренности.
Имущественный вычет не распространяется на случаи продажи имущества, используемого при осуществлении предпринимательской деятельности.
Доходы от продажи движимого и иного недвижимого имущества находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, не облагаются НДФЛ и декларировать их не нужно.
Социальный вычет по НДФЛ в сумме расходов на лечение и приобретение медикаментов
Вычет может быть получен, в случае если денежные средства были уплачены на лечение в медицинских учреждениях Российской Федерации, либо на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом. Вычет предоставляется если услу¬ги по лечению (стоимость приобретенных медикаментов) были оплачены за себя, а также за супруга (супругу), детей (в возрасте до 18 лет) и (или) родителей.
Перечни медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых предоставляется вычет, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 №201. Данные перечни охватывают все наиболее распространенные виды медицинских услуг и лекарственных средств.
Для получения вычета необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту своего жительства с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ. В большинстве случаев необходимо заполнить следующие листы декларации:
за 2010, 2011 годы — страницы 1, 2, разделы 1 и 6, а также листы «А», «Ж1» и «Ж2»;
за 2009 год — страницы 1 и 2, разделы 1 и 6, листы «А», «К1» и «К2».
Чтобы подтвердить право на вычет к декларации нужно представить документы, которые это право подтверждают.
Такими документами будут являться:
— справка формы 2-НДФЛ за соответствующий год, которая выдается по месту работы. На основании этой справки в декларации заполняются данные о полученном по месту работы доходе и удержанном налоге;
— платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика на лечение, приобретение медикаментов (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и др.);
— свидетельство о рождении для подтверждения степени родства с лицом, за которого произведена оплата;
при оплате услуг по лечению дополнительно представляются:
— договор с медицинским учреждением на оказание медицинских услуг;
— справка об оплате медицинских услуг, по форме, утвержденной Приказом Минздрава РФ и МНС РФ от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256, выданную медицинским учреждением, оказавшим услугу;
при приобретении медикаментов дополнительно представляется:
— рецептурный бланк по форме 107/у (приложение №2 к Приказу Минздрава РФ от 23.08.1999 №328), заверенный подписью и личной печатью врача и печатью медицинского учреждения), выписанный лечащим врачом с отметкой «для налоговых органов».
Размер социального налогового вычета в сумме оплаченных медицинских услуг и приобретенных медикаментов ограничен 120 000 рублей. Этот предельный размер определяется в совокупности с другими социальными вычетами (обучение, взносы на пенсионное страхование и обеспечение). Вычет в сумме, затраченной на оплату дорогостоящих медицинских услуг, перечень которых приведен в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 №201, предоставляется без ограничений.
Социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, направленной на обучение
Вычет представляется при оплате своего обучения в образовательных учреждениях (не зависимо от формы обучения), а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей, братьев и сестер в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Для получения вычета необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту своего жительства с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ. В большинстве случаев необходимо заполнить следующие листы декларации:
за 2011, 2010 годы — страницы 1 и 2, разделы 1 и 6, а также листы «А», «Ж1» и «Ж2»;
за 2009 год — страницы 1 и 2, разделы 1 и 6, а также листы «А», «К1» и «К2».
Для подтверждения право на вычет к декларации необходимо представить следующие документы:
справка формы 2-НДФЛ за соответствующий год, которая выдается по месту работы. На основании этой справки в декларации заполняются данные о полученном по месту работы доходе и удержанном налоге;
договор с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг;
если в договоре нет реквизитов лицензии образовательного учреждения — копии такой лицензии;
платежные документы, подтверждающие расходы (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и др.);
В случае если производилась оплата обучения ребенка (подопечного), брата (сестры) дополнительно нужно представить:
справку, подтверждающую, что форма обучения очная (если об этом не указано в договоре);
свидетельство о рождении ребенка, подтверждающее степень родства;
документы подтверждающие, что ребенок является подопечным.
Для вычета на обучение установлены следующие ограничения:
при оплате обучения детей (подопечных) общая сумма вычета не может превышать 50 000 рублей на каждого ребенка.
при оплате своего обучения, либо обучения брата (сестры) ограничение составляет 120 000 рублей, но оно установлено в совокупности с другими видами социальных вычетов (лечение, взносы на пенсион¬ное страхование или обеспечение).
Социальный вычет по НДФЛ в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов
Данный вычет образуют суммы денежных средств уплаченных в виде дополнительных стра¬ховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Уплата таких взносов предусмотрена Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной под¬держке формирования пенсионных накоплений».
Этим Законом, предусмотрен порядок самостоятельного внесения физическим лицом денежных средств на финансирование накопительной части своей пенсии (поручение о перечислении части заработной платы на финансирование пенсии можно дать своему работодателю).
Для получения вычета, по окончании года следует обратиться в налоговую инспекцию по месту своего жительства с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ. В большинстве случаев необходимо заполнить следующие листы декларации 3-НДФЛ:
за 2011, 2010 годы — страницы 1, 2, разделы 1 и 6, а также листы «А», «Ж1» и «Ж2»;
за 2009 год — страницы 1, 2, разделы 1 и 6, а также листы «А», «К1» и «К2».
Чтобы подтвердить право на вычет к декларации необходимо представить документы, которые это право подтверждают. Такими документами будут являться:
справка формы 2-НДФЛ за соответствующий год, которая выдается по месту работы. На основании этой справки в декларации заполняются данные о полученном по месту работы доходе и удержанном налоге;
платежные документы, подтверждающие понесенные расходы (квитанции, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения). В том случае, если такая уплата производилась работодателем из зарплаты налогоплательщика, то право на вычет подтверждается соответствующей справкой работодателя.
Социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме взносов добровольное пенсионное страхование и обеспечение
Социальный вычет предоставляется в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, а также страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования. Договор пенсионного обеспечения, либо договор пенсионного страхования могут быть заключены как в пользу самого физического лица, получающего социальный вычет, так и в пользу его супруга (супруги), родителей налогоплательщика.
Для получения вычета по окончании года следует обратиться в налоговую инспекцию по месту своей регистрации с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ.
Чтобы подтвердить право на вычет к декларации нужно представить документы, которые это право подтверждают. Такими документами будут являться:
справка формы 2-НДФЛ за соответствующий год, которая выдается по месту работы. На основании этой справки в декларации заполняются данные о полученном по месту работы доходе и удержанном налоге;
договор с негосударственным фондом или страховой компанией;
платежные документы, подтверждающие расходы по уплате страховых (пенсионных взносов). В том случае, если по заявлению физического лица уплата взносов производилась работодателем из его зарплаты, то право на вычет должно подтверждаться соответствующей справкой работодателя по форме, утвержденной ФНС России
Социальный налоговый вычет, по уплаченным налогоплательщиком пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным может быть также предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем
Социальный налоговый вычет в сумме уплаченных взносов не может превышать 120 000 рублей. При этом данное ограничение рассчитывается с учетом других социальных налоговых вычетов (лечение, обучение).
Социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований
благотворительным организациям;
социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;
некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций".
Указанный в настоящем подпункте вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
Вычет представляется на основании налоговой декларации формы 3-НДФЛ, предоставляемой в налоговый орган по месту жительства. При получении вычета в сумме, направленной в виде пожертвования, заполняются следующие листы декларации:
за 2011, 2010 годы — страницы 1 и 2; разделы 1 и 6; листы «Ж1», «Ж2»; и, в зависимости от вида получаемых доходов, либо лист «А» — доходы по основному месту работы, либо лист «В» - доходы от предпринимательской деятельности;
за 2009 год – страницы 1 и 2; разделы 1 и 6; листы «К1» и «К2»; и, в зависимости от вида получаемых доходов, либо лист «А» — доходы по основному месту работы, либо лист «В» - доходы от предпринимательской деятельности;
Для получения вычета к декларации необходимо представить документы, подтверждающие расходы: платежные документы, заявки (письма) организаций на оказание благотворительной помощи, заключенные с ними соглашения и другие документы.
Белогорск, Амурская область
